Forfettario e lavoro dipendente: il limite dei 30.000 euro (35.000 nel 2025-2026)

Molti aprono una partita IVA forfettaria mentre lavorano ancora come dipendenti, oppure da pensionati. Si può fare, ma la legge prevede una causa di esclusione legata a quanto guadagni dal lavoro dipendente. Il limite per il 2025 e il 2026 è più alto del solito e dal 2027 potrebbe tornare a scendere.

Vediamo quale soglia vale, su quale anno si misura, cosa entra nel conto e cosa succede se la superi.

Qual è il limite di reddito da lavoro dipendente per il forfettario?

La regola è all’art. 1, comma 57, lettera d-ter, della L. 190/2014. Non possono applicare il forfettario i contribuenti che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e assimilati (artt. 49 e 50 del TUIR) oltre 30.000 €. La verifica della soglia è irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato.

Il limite è stato alzato due volte, in via temporanea:

La L. 199/2025 (Legge di Bilancio 2026) ha sostituito nel comma 12 della L. 207/2024 le parole "l’anno 2025" con "gli anni 2025 e 2026". Il testo è verificato su Normattiva.

Dal 2027 la causa di esclusione passa nel nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026). Secondo le fonti specializzate si trova all’art. 233, con la stessa soglia di 30.000 € e la stessa eccezione per il rapporto cessato. Per i limiti generali del regime vedi regime forfettario 2026 e 2027. Se stai per aprire la partita IVA, leggi anche come aprire la partita IVA forfettaria.

Quale anno conta per la verifica?

Conta sempre l’anno precedente a quello in cui vuoi applicare il regime. La verifica si fa all’inizio dell’anno:

• per il forfettario 2026 guardi i redditi da lavoro dipendente del 2025, con limite di 35.000 €;
• per il forfettario 2027 guardi i redditi del 2026, con limite di 30.000 € se non arriva una proroga.

Il dato da usare è il reddito di lavoro dipendente, quello che trovi nella Certificazione Unica, non la RAL: i contributi previdenziali trattenuti in busta paga non fanno parte del reddito, quindi il dato della CU è più basso della retribuzione lorda.

Cosa rientra nel limite e cosa no?

Rientrano:

• stipendi da lavoro dipendente, a tempo pieno o part-time, determinato o indeterminato;
• pensioni, che per il fisco sono redditi di lavoro dipendente;
• redditi assimilati dell’art. 50 del TUIR: per esempio compensi da collaborazione coordinata e continuativa, compensi da amministratore e borse di studio tassate.

Non rientrano:

• i redditi soggetti a tassazione separata. Con la risposta n. 102/2020 l’Agenzia delle Entrate ha escluso gli arretrati di pensione degli anni precedenti, perché "rilevano solo i redditi percepiti in via ordinaria". Per la stessa logica dovrebbe restare fuori anche il TFR, che è tassato separatamente: è un’interpretazione coerente con quella risposta, ma confermala con il tuo commercialista;
• i compensi della partita IVA stessa e i redditi di lavoro autonomo occasionale.

Casi dubbi. La NASpI è tassata come reddito di lavoro dipendente, quindi in linea di principio entra nel conto. Di solito però arriva dopo la cessazione di un rapporto, e in quel caso si applica l’eccezione del paragrafo successivo. Non risultano chiarimenti ufficiali specifici, quindi chiedi al tuo commercialista.

Cosa succede se il rapporto di lavoro è cessato?

Se il rapporto di lavoro è cessato, la soglia non conta. Per l’Agenzia delle Entrate (circolare 10/E/2016, richiamata da risposte successive) rileva solo la cessazione avvenuta nell’anno precedente a quello di applicazione del regime.

Ci sono però dei limiti:

• se il rapporto finisce nello stesso anno in cui apri la partita IVA, quell’anno la soglia si applica comunque, perché conta il reddito dell’anno prima. Nella risposta n. 368/2021 un dipendente dimesso con preavviso fino al 2021 ha potuto applicare il forfettario solo dal 2022;
• secondo la prassi riportata dalle fonti specializzate, l’eccezione non vale se nello stesso anno della cessazione hai percepito una pensione o hai iniziato un nuovo rapporto di lavoro ancora in corso al 31 dicembre.

L’altra causa di esclusione: lavorare per l’ex datore di lavoro

C’è anche una seconda regola, la lettera d-bis dello stesso comma 57. Sono esclusi dal forfettario quelli che lavorano in prevalenza per:

• il datore di lavoro attuale;
• un datore di lavoro con cui hai avuto un rapporto di lavoro nei due anni precedenti;
• soggetti direttamente o indirettamente riconducibili a loro.

Secondo la circolare 9/E/2019, la prevalenza c’è quando più del 50% dei ricavi o compensi dell’anno arriva da questi soggetti. Si controlla a fine anno: se la superi, esci dal regime dall’anno successivo.

La regola non si applica a chi inizia l’attività dopo la pratica obbligatoria per una professione. Non riguarda nemmeno chi è andato in pensione per obbligo di legge.

Le due regole sono indipendenti: puoi rispettare la soglia di reddito ed essere comunque escluso perché fatturi soprattutto al tuo ex datore di lavoro.

Cosa succede se superi la soglia?

Le cause di esclusione si verificano sui dati dell’anno precedente:

• se sei già forfettario e nel 2026 superi i 30.000 € di reddito da lavoro dipendente, finisci il 2026 nel forfettario ed esci dal 1° gennaio 2027;
• se apri la partita IVA in un anno in cui la causa di esclusione c’è già, quell’anno applichi il regime ordinario (IRPEF a scaglioni, IVA in fattura, liquidazioni periodiche);
• quando la causa viene meno, cioè l’anno dopo un anno sotto soglia o dopo una cessazione, puoi tornare nel forfettario se hai gli altri requisiti.

La soglia di 35.000 euro sarà prorogata nel 2027?

Ad oggi (23 ottobre 2026) non c’è nessuna proroga approvata. Il Documento programmatico di bilancio 2027, approvato dal Consiglio dei ministri il 13 ottobre, secondo la stampa specializzata non parla del forfettario. Il disegno di legge di bilancio 2027 non risulta ancora presentato alle Camere.

Una nuova conferma dei 35.000 € non è esclusa, e in Senato c’è anche una proposta di legge per fissare il limite a 40.000 € dal 2027. Ma finché non c’è un testo approvato, per il 2027 il limite è 30.000 €. Le altre date dell’anno sono nelle scadenze del forfettario 2026. Se il tuo reddito 2026 da dipendente è tra 30.000 € e 35.000 €, segui la Legge di Bilancio a dicembre e parlane con il tuo commercialista prima di fare i preventivi per il 2027.

Il calcolatore e il Piano F24 di F24 Editabile calcolano imposta, contributi e F24 del forfettario sui numeri che inserisci. Non verificano le cause di esclusione per te e non inviano nulla all’Agenzia delle Entrate.