F24: cos’è, chi lo usa e come si paga (online, banca, Poste)

Cos’è il modello F24

L’F24 è il “modello di pagamento unificato” previsto dall’articolo 17 del D.Lgs. 241/1997. Unificato significa due cose: con una sola delega paghi somme dovute a enti diversi (Stato, INPS, Regioni, Comuni) e, nello stesso modello, puoi sottrarre i crediti che hai verso quegli enti. Questa sottrazione si chiama compensazione orizzontale: un credito d’imposta riduce un debito contributivo o un altro tributo, e paghi solo la differenza.

Lo usano tutti: dipendenti che pagano l’IMU, pensionati, professionisti, ditte individuali, società, enti pubblici. Cambia il modello e cambia il canale di pagamento, non la logica.

Cosa si paga con l’F24

Secondo l’Agenzia delle Entrate, con l’F24 si versano tra l’altro:

• imposte sui redditi (IRPEF, IRES) e relative addizionali, ritenute, imposte sostitutive come quella del regime forfettario;
• IVA e IRAP;
• tributi locali: IMU, TARI, addizionali regionali e comunali, imposta di soggiorno;
• contributi INPS e di altri enti previdenziali, premi INAIL;
• diritti camerali, tasse scolastiche, imposte su locazioni e successioni;
• sanzioni e interessi, comprese le somme da ravvedimento operoso, controlli automatici e accertamenti.

Ogni somma si identifica con un codice tributo (Erario, Regioni, enti locali) o una causale contributo (INPS). Se sei in regime forfettario, l’elenco dei codici che ti servono davvero è nella guida ai codici tributo del forfettario.

Quali modelli F24 esistono

Esistono cinque modelli, ognuno con un uso preciso:

Per la gran parte di privati, forfettari e professionisti contano i primi tre. L’ordinario è il più usato; il semplificato è più compatto (lo trovi spiegato nella pagina sull’F24 semplificato); l’ELIDE si usa soprattutto per gli affitti e ha una guida a parte: F24 ELIDE.

Chi deve pagare l’F24 online

Le regole sono tre, e conviene leggerle in quest’ordine.

1. Titolari di partita IVA, forfettari compresi: devono presentare l’F24 esclusivamente con modalità telematiche (art. 37, comma 49, D.L. 223/2006), direttamente o tramite un intermediario abilitato.
2. F24 con compensazioni: dal 1° luglio 2024 chiunque compensi un credito, anche solo in parte e anche con saldo da pagare, deve usare solo i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (art. 11, comma 2, D.L. 66/2014, modificato dalla Legge di Bilancio 2024; Circolare 16/E/2024). Home banking e app della banca non bastano più per queste deleghe.
3. F24 a saldo zero: ricade nella regola precedente, quindi va presentato solo con i servizi dell’Agenzia.

Chi non ha partita IVA e paga un F24 senza compensazioni può ancora scegliere: modello cartaceo allo sportello della banca, delle Poste o dell’agente della riscossione, oppure online come tutti gli altri.

F24 web e F24 online: cosa sono

“F24 online” in senso generico è qualsiasi F24 pagato da internet. Nei servizi dell’Agenzia delle Entrate, però, F24 web e F24 online sono due canali precisi, accessibili dall’area riservata con le credenziali dei servizi telematici (SPID, CIE o CNS per le persone fisiche, oppure Fisconline ed Entratel per gli intermediari).

• F24 web: si compila e si invia direttamente nel browser, senza installare nulla. È gratuito.
• F24 online: l’altro canale dell’Agenzia, nato come software di compilazione; oggi nelle schede ufficiali compare accanto a F24 web.
• F24 cumulativo: il canale degli intermediari (commercialisti, CAF) che pagano per conto dei clienti.

In entrambi i casi il pagamento avviene con un ordine di addebito sul tuo conto corrente, bancario o postale, alla data di versamento che indichi, anche se trasmetti il modello in anticipo. In caso di errore l’Agenzia indica che puoi chiedere l’annullamento fino al terzultimo giorno lavorativo prima della data di versamento. Sono questi i canali da usare per gli F24 con compensazioni e per quelli a saldo zero.

Per i passaggi pratici (home banking, app, area riservata, errori più comuni) c’è la guida F24 online: qui ne trovi solo la sintesi.

Come si paga l’F24: banca, Poste, Agenzia delle Entrate

Se paghi allo sportello con il cartaceo, porti il modello già compilato. Il modulo di F24 Editabile serve proprio a questo e a preparare i dati prima di ricopiarli nell’home banking: compila l’F24 ordinario sullo schermo, controlla codice fiscale e totali e scarica il PDF sul modello ufficiale. Non trasmette e non paga l’F24: il pagamento lo fai tu sul canale scelto.

Esempio: un debito e un credito nella sezione Erario

Il credito si può usare in compensazione entro la dichiarazione successiva; sopra i 5.000 € annui per alcuni crediti (IVA, imposte sui redditi, IRAP) la compensazione parte solo dal decimo giorno dopo la presentazione della dichiarazione da cui risulta.

Cosa succede dopo il pagamento: la quietanza

Dopo il pagamento ricevi la quietanza, cioè la prova che hai versato:

• allo sportello, la copia del modello per il contribuente con il timbro o la ricevuta della banca o delle Poste;
• con l’home banking o l’app, la ricevuta di pagamento della delega F24, da scaricare e salvare;
• con F24 web o F24 online, la ricevuta nell’area riservata dei servizi telematici.

Conservala: se l’Agenzia ti contesta un omesso versamento, è il documento con cui dimostri data e importo. Se invece ti accorgi di aver pagato in ritardo o di non aver pagato, puoi rimediare da solo con sanzioni ridotte: vedi il ravvedimento operoso con F24.

Errori da evitare

• Pagare con l’home banking un F24 che contiene un credito: dal 1° luglio 2024 la delega con compensazione va inviata solo tramite i servizi dell’Agenzia.
• Usare il modello cartaceo se hai la partita IVA, anche per l’IMU della casa.
• Sbagliare l’anno di riferimento: per i saldi è l’anno d’imposta, per gli acconti l’anno in corso.
• Scegliere il modello sbagliato: gli importi legati a un contratto di locazione registrato vanno nell’ELIDE, non nell’ordinario; per l’IMU leggi la guida all’F24 IMU.