Ravvedimento operoso con F24: codici, sanzioni ridotte e interessi 2026

Cos’è il ravvedimento operoso

Il ravvedimento operoso (art. 13 del D.Lgs. 472/1997) permette di sistemare spontaneamente un versamento omesso o tardivo pagando una sanzione molto ridotta, prima che l’Agenzia delle Entrate te lo contesti. Si fa con un normale F24 e servono tre importi:

1. l’imposta non versata (con il suo codice tributo originale);
2. la sanzione ridotta (codice tributo della sanzione);
3. gli interessi legali, calcolati giorno per giorno (codice tributo degli interessi).

Nel 2026 valgono le regole del D.Lgs. 471/1997 e del D.Lgs. 472/1997 come modificati dal D.Lgs. 87/2024. Le nuove misure si applicano alle violazioni commesse dal 1° settembre 2024; per quelle precedenti restano le vecchie percentuali (sanzione base del 30%).

Quanto è la sanzione per omesso versamento nel 2026

Per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024 l’art. 13 del D.Lgs. 471/1997 prevede:

• 25% dell’imposta non versata (prima era il 30%);
• 12,5% se paghi con un ritardo non superiore a 90 giorni (la sanzione è dimezzata);
• per ritardi fino a 15 giorni, un ulteriore taglio: un quindicesimo del 12,5% per ogni giorno, cioè circa lo 0,83% al giorno.

Questa è la sanzione “piena”. Con il ravvedimento la riduci ancora, in base a quando paghi.

Le riduzioni del ravvedimento operoso

L’art. 13 del D.Lgs. 472/1997, nel testo in vigore fino al 31 dicembre 2026, riduce la sanzione minima a una frazione che dipende dal momento del pagamento. Per un omesso versamento commesso dal 1° settembre 2024 si arriva a queste percentuali dell’imposta:

Le riduzioni a 1/6, 1/5 e 1/4 valgono solo nei casi legati a verifiche e schemi di atto dell’Agenzia, che riguardano raramente un forfettario con un acconto dimenticato. Il “ravvedimento sprint” è la prima riga: con 1 giorno di ritardo la sanzione è lo 0,08% dell’imposta, con 10 giorni lo 0,83%, con 14 giorni l’1,16% (sono gli stessi valori della tabella pubblicata dall’Agenzia).

Il ravvedimento è spontaneo. In generale, se ti arriva una comunicazione di irregolarità (il cosiddetto avviso bonario) per quel versamento, la sanzione segue le regole di quella procedura e non più le riduzioni del ravvedimento: muoviti prima, e nei casi dubbi verifica con il tuo commercialista.

Come si calcolano gli interessi nel 2026

Gli interessi sono quelli legali, calcolati giorno per giorno dal giorno dopo la scadenza al giorno del pagamento:

interessi = imposta × tasso legale × giorni di ritardo / 36.500

Il tasso legale è l’1,6% annuo dal 1° gennaio 2026 (D.M. MEF del 10 dicembre 2025, G.U. n. 289 del 13 dicembre 2025). Era il 2% nel 2025 e il 2,5% nel 2024. Se il ritardo attraversa più anni, ogni periodo si calcola con il tasso del suo anno. Il tasso del 2027 sarà fissato con un decreto di fine 2026: per un ravvedimento che arriva al 2027 controllalo prima di pagare.

Quali codici tributo si usano

Ogni imposta ha il suo codice per la sanzione e per gli interessi, tutti nella sezione Erario e con l’anno d’imposta a cui si riferisce il versamento originario:

Per il forfettario l’Agenzia descrive l’8944 come “sanzione per ravvedimento - imposta sostitutiva sul regime forfetario” e l’1944 come gli interessi per ravvedimento sulla stessa imposta. Il vecchio codice 8913 è soppresso: non usarlo. Sanzione e interessi si versano in unica soluzione, senza compilare il campo rateazione. L’imposta resta sul suo codice (per esempio 1791 per il secondo acconto): l’elenco completo è nei codici tributo del forfettario.

Esempio: secondo acconto forfettario pagato con 20 giorni di ritardo

Puoi preparare questo F24 con l’editor gratuito: inserisci le tre righe nella sezione Erario e scarichi il PDF da ricopiare nell’home banking. Se nello stesso F24 vuoi compensare un credito, ricorda che va presentato con i servizi dell’Agenzia delle Entrate: lo spieghiamo in F24: cos’è e come si paga.

Si può fare il ravvedimento solo di una parte?

Sì. Puoi versare in ritardo anche solo una parte dell’imposta (art. 13-bis del D.Lgs. 472/1997): sanzione e interessi si calcolano su quanto versi e con la riduzione legata alla data di ciascun pagamento. Se invece paghi l’imposta e dimentichi sanzione o interessi, il ravvedimento non è completo: integra subito la parte mancante e verifica con il tuo commercialista come regolarizzarla.

E i contributi INPS pagati in ritardo?

I contributi non seguono il ravvedimento operoso fiscale. Per artigiani, commercianti e Gestione Separata l’INPS applica le sanzioni civili dell’art. 116 della L. 388/2000: in caso di ritardo, un tasso annuo pari al tasso ufficiale di riferimento maggiorato di 5,5 punti, con un tetto del 40% dei contributi. Se paghi spontaneamente e per intero entro 120 giorni, prima di qualsiasi contestazione, la maggiorazione di 5,5 punti non si applica. Il tasso cambia con le decisioni della BCE e nel 2026 è stato aggiornato più volte: controlla quello in vigore nelle circolari INPS o nel Cassetto previdenziale, oppure chiedi al tuo commercialista. Le causali e le scadenze sono nella guida ai contributi INPS del forfettario.

Cosa cambia dal 2027

Normattiva riporta l’art. 13 del D.Lgs. 471/1997 e l’art. 13 del D.Lgs. 472/1997 come abrogati dal Testo unico delle sanzioni tributarie (D.Lgs. 173/2024), operativo dal 1° gennaio 2027 dopo il rinvio del D.L. 200/2025. Le percentuali dovrebbero restare le stesse, ma per un ravvedimento fatto nel 2027 verifica le regole con il tuo commercialista. Per non arrivarci, segna le prossime date nel calendario delle scadenze 2026 e calcola in anticipo gli importi degli acconti.